Pojęcie cen transferowych reguluje art. 23m ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT oraz art. 11a ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Zgodnie z nim ceny transferowe kształtują się jako rezultat uwarunkowań między powiązanymi ze sobą podmiotami gospodarczymi, które mają wpływ na końcowy efekt finansowy firmy i jej wskaźniki finansowe.
Ceny stosowane w podmiotach powiązanych
Mówiąc najprościej, ceny transferowe to ceny, które ustalane są w momencie, gdy zawierane są transakcje pomiędzy powiązanymi ze sobą podmiotami – na przykład przedsiębiorstwem i jego filiami. Mogą pełnić różne funkcje:
- umożliwiać podział dochodu między powiązanymi przedsiębiorstwami – co bardzo istotne, podmioty gospodarcze mają pewien zakres swobody w ustalaniu cen transferowych. Zagadnienie to budzi wiele kontrowersji, gdyż wysokość cen transferowych wpływa na wysokość osiągniętego dochodu do opodatkowania;
- kontroli, sterowania i planowania.
Ceny transferowe – ryzyko przedsiębiorcy
Ceny transferowe bywają stosowane przez przedsiębiorców również w celu przenoszenia dochodów między podmiotami powiązanymi, na przykład poprzez zaniżanie przychodu lub zwiększanie kosztów nabycia towarów i usług. To może poskutkować „sztuczną” poprawą wyniku finansowego w całej grupie kapitałowej, a także mieć istotny wpływ na wysokość podatków, które jest ona zobowiązana płacić. Z tego powodu stosowanie cen transferowych wiąże się z pewnym ryzykiem przedsiębiorcy. W przypadku podejrzeń, że przedsiębiorstwo stosuje zaniżone lub zawyżone ceny transferowe, organ podatkowy może ustalić dochód lub stratę podmiotu na podstawie cen rynkowych – na takich zasadach, jakby nie istniały żadne powiązania między poszczególnymi podmiotami.
W jaki sposób prawidłowo rozliczać ceny transferowe?
Przedsiębiorcy rozliczający ceny transferowe bardzo często mają wątpliwości, czy należy uwzględniać ceny netto czy brutto. Nowe przepisy doprecyzowują ten aspekt – https://www.pwc.pl/pl/uslugi/doradztwo-podatkowe/ceny-transferowe.html: obecnie prawidłowo należy określać wartość transakcji między podmiotami powiązanymi bez uwzględnienia podatku.
